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税制改革的当务之急

2021-08-29 04:23:47大公报 作者:李灵修
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  专栏前文《收入分配改革的海外经验》写到,收入分配改革旨在缩小贫富差距,进而提振消费及内循环。参考邻国日韩经验,改革成功与否是迈入中等收入国家行列的关键一步。那么,收入分配改革的重点方向在哪里?应该怎么改才能让社会群体受益最大化呢?

  在本月中央财经委员会提及的三种分配方式中,“初次分配”是指市场分配,按照科斯定理,只要交易费用趋近于零,市场是资源配置效率最高的方式;“三次分配”实为社会组织分配,包括慈善捐款、公益活动等,主要遵循自主自愿原则;而“再分配”是由政府主导的分配方式,政府通过税收、社保及转移支付等手段重新调配社会财富。也因此,“再分配”,尤其是税收体系将成为未来收入分配改革的重点方向。

  目前中国的税收体系中,间接税比重远大于直接税。所谓间接税,是指预期税负可以转嫁,即纳税人与实际税收负担人并不一致,如增值税、消费税、关税;而直接税的预期税负不能转嫁,纳税人就是实际税收负担人,如所得税、财产税等。通常来讲,间接税与广大消费者关系密切,高收入群体受直接税影响更大。

  数据显示,2020年中国直接税占比45.05%,间接税占比54.95%,反映出中国的税收结构仍以间接税为主体。惟多数发达国家以直接税为主体,以美国为例,其2020年直接税占比达到95.62%,间接税占比却仅为4.38%,而且美国的直接税占比长期维持在94%以上,与中国的情况明显不同。

  在直接税的项目中,个人所得税的收入分配效应最为明显和直接。在发达经济体,个人所得税占总税收比重通常在30%至40%,美国、德国、加拿大等国的个人所得税占比均在40%以上,而中国个人所得税占比仅为7.5%。

  以间接税为主体的税制结构,已不能适应当前中国的发展阶段,更不利于调节贫富差距。近年来决策层在财税制度改革上,一直在探索调节税收比重。“十四五规划纲要”中就明确提出要“优化税制改革,适当提高直接税比重”。税收结构的变化,意味着征税对象的变化,即征税的主体从广大群体逐渐转移到大型企业、高收入人群,借此降低对普通家庭的税收负担。

  当下外界最为关注的直接税项目无疑就是房产税。推进房产税改革,不仅是实现楼市健康发展的客观要求,也有利于合理调节个人收入分配差距,缓解贫富差距。自1994年分税制改革后,中央税收占比明显提高,但也造成了地方政府财权事权不匹配的问题,最终导致“土地财政”的出现。

  从完善税制的角度来说,房产税比土地财政更加科学,从间接税转移到直接税,不动产税收将代替土地收入成为地方政府财政收入的主要来源,而相关税收也可被用于当地建设,包括义务教育、维护治安、公共环境等。

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